香港税务局最新条例政策

2023-21年度财政预算案宽减办法

2023-21年度财政预算案宽减办法

在2023-21年度财政预算案中，财政司司长建议以下宽减办法，所有建议须经立法程序才可实施：

2023/20课税年度利得税、薪俸税和个人入息课税的税款宽减

宽免2023-21年度商业登记费

有关上述建议的要点与执行细节，请参考以下资料，当中包含常见问题的答案与说明上述建议怎么让纳税人节省薪俸税和个人入息课税税款的示例。

你还可使用在「香港一站通」内提供的税款计算机，计算建议实施后你应缴的薪俸税和个人入息课税税款。

2023/20课税年度利得税、薪俸税和个人入息课税的税款宽减

财政司司长建议一次性宽减2023/20课税年度百分之百的利得税、薪俸税和个人入息课税，每宗个案以20.000元为上限。这项宽减建议须经修订《税务条例》才可实施。

利得税的宽减上限以每个业务计算。薪俸税的宽减上限以每个个人计算;假如已婚人士与配偶是合并评税，宽减上限是二人合共20.000元。至于个人入息课税，未婚人士的宽减上限以每个个人计算。已婚人士选择与配偶离开以个人入息课税方式评税，宽减上限亦以每个个人计算;如果纳税人与配偶共同选择个人入息课税，宽减上限是二人合共20.000元。

今次的宽减并不实用于物业税，但赚取租金收入的个别人士，如符合资历，或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

一.纳税人假如须同时缴纳薪俸税与利得税，他/她的薪俸税与利得税税款都可获得宽减。纳税人假如有营业利润或租金收入，并选择以个人入息课税方式评税，宽减额须按个人入息课税的税款计算，这或会与不选择个人入息课税所得的不同，最终宽减额须按每一个案的实际情况才能肯定。

纳税人如符合资历并计算申请个人入息课税，可填妥2023/20课税年度个别人士报税表(BIR60)的第7部。只有薪俸入息而没有营业利润与租金收入的人士，无须选择个人入息课税。

这项宽减会减低纳税人在2023/20课税年度的应缴税款。纳税人只须如常填报2023/20课税年度利得税与个别人士报税表，待有关法例通过后，税务局便会在评税时作出宽减。至于在法例通过前已发出的2023/20课税年度税单，税务局会在法例通过后支配重新评税，纳税人无须提出申请或向税务局查询。

建议的宽减只实用于2023/20课税年度最后评税，并不实用于该年度的暂缴税，纳税人仍须依时缴付该暂缴税。已缴交的暂缴税会用以支付2023/20课税年度最后评税的应缴税款和2023/21课税年度的暂缴税税款。如尚有余额，才作退还。

宽免2023-21年度商业登记费

财政司司长建议宽免2023-21年度商业登记费。

全面性避免双重课税协议

当两个或以上的税务管辖区对某一纳税人的同一项收入或利润同时拥有税收司法权并向其征税时，便会产生双重课税的情况。

香港采取地区来源征税原则，香港居民只须就源自香港的收入/利润缴税，而源自香港以外的收入/利润，则一般无须在香港课税。所以，一般而言，香港居民没有双重课税的问题。很多国家虽然会对其居民作全球征税，但如该些国家的居民在香港经营业务，并已就其从香港赚取的收入/利润而在香港缴纳税款，该些国家亦会向其居民提供单方面的税收抵免。在香港方面，如果某项收入须在香港课税，但同时须在香港以外缴交按营业额计算的税款，香港在计算该收入的应缴税款时，该等已缴交的外地税款可获准作为开支扣除。所以，在香港经营业务，一般不会有收入被双重课税的问题。

尽管如此，香港特殊行政区以为，与香港的贸易伙伴签署全面性避免双重课税协议/支配有其可取之处。全面性避免双重课税协议/支配明白划分协议/支配双方的征税权，有助投资者更正确地评估其经济运用所产生的税务负担，并提供额外的诱因，吸引海外投资者在香港投资。同样地，协议/支配亦会进步本港公司到海外投资的兴致。所以，香港特殊行政区的政策是成立一个全面性避免双重课税协议/支配的网络，以降低香港居民和另一缔约方的居民被双重征税的机会。香港一直以来均积极与贸易伙伴沟通，追求与他们约定全面性避免双重课税协议/支配(涵盖不同类型的收入)。

因为航空运输属国际性质的业务，航空公司较其他纳税人士容易受到双重课税的影响。因为就全面性避免双重课税协议/支配的会谈需时较长，香港的一贯政策是在与香港民航伙伴签署的双边民用航空运输协议内，参加为航空公司收入提供双重课税宽免的支配。

航运收入是另一受关注的项目。香港已修订法例，由一九九八年四月一日起，参加航运收入互惠课税宽免支配的条文，使香港的航运公司能在订有相似互惠课税宽免法例的地区，得到税务宽免。同时，我们与没有订立互惠课税宽免法例的地区，商量有关航运收入的双重课税宽免支配，以及与一些虽然订有互惠课税宽免法例，但仍属意订定双边协议的地区进行商量。

另外，香港亦签署了一些同时涵盖航空运输和航运收入的协议。

如想获得更多资料，请按以下连结：

双重课税宽免和资料交流支配

已签署的全面性避免双重课税的协议

进行中的会谈

香港与已签署的全面性避免双重课税的协议国家地区

已签署的全面性避免双重课税的协议：

国家/地区签署协议日期税务条例第49条双重课税令日期生效日期自下列日期或年度起具有效率

税务条例从属法例

奥地利25.05.201028.09.201001.01.20112012/2013课税年度BO奥地利(议定书)25.06.201223.04.201303.07.201303.07.2013CE白俄罗斯16.01.202327.06.202330.11.20232023/2023课税年度CY比利时10.12.200303.02.200407.10.20042004/2005课税年度AJ文莱20.03.201022.06.201019.12.20102011/2012课税年度BK柬埔寨26.06.202317.09.202327.12.20232023/2023课税年度DG加拿大11.11.201223.04.201329.10.20132014/2023课税年度CF捷克06.06.201108.11.201124.01.20122013/2014课税年度BY爱沙尼亚25.09.202308.10.202318.12.20232023/2023课税年度DI芬兰24.05.202304.09.202330.12.20232023/2023课税年度DE法国21.10.201003.05.201101.12.20112012/2013课税年度BT根西岛22.04.201324.09.201305.12.20132014/2023课税年度CH匈牙利12.05.201028.09.201023.02.20112012/2013课税年度BN印度19.03.202304.09.202330.11.20232023/2023课税年度DD印尼23.03.201022.06.201028.03.20122013/2014课税年度BM爱尔兰(见注1)22.06.201028.09.201010.02.20112012/2013课税年度BQ意大利14.01.201324.09.201310.08.20232023/2023课税年度CI日本(见注2)09.11.201012.04.201114.08.20112012/2013课税年度BS日本(互换照会)(见注3)

10.12.2014