香港公司利得税的全面讲解
香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。

课税规模:应用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润(售卖资天性资产所获利润或遭遇的亏损则除外)均需纳税。反之,取得来自海外的利润则无须在香港纳税;即使将款项汇回香港,亦无须纳税。至于业务是不是在香港经营和利润是不是来自于香港,重要根据经营事实而定。如任何人士销售楼宇或物业是属于营利计划的一部份,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。
利得税税率:香港有限公司利得税税率为16.5%,香港独资或合伙公司利得税税率为15%
1.利得税调解:
香港利得税两级政策将实用于2023年4月1日或之后年度的课税年度。法团首200万港币利润的税率降至8.25%,期后的利润则持续按16.5%缴纳。利得税两级制会惠和有应评税利润的和格公司,不论其范围。
(备注:客户多家关系香港公司,则只能选择一家应用,且同时享受税务宽减18/19宽减75%,每宗个案上限20000HKD。)
※香港利得税仅对来自于本港的利润征收利得税(利润总额的16.5%)。
※香港税局会在新公司成立18个月左右,下发利得税税表,公司接到税表后有三个月的时间处理:
香港公司报税,一定要经过做账审计。以前我们一直不看重做账审计,给客户做“零申报”,但2013年后,税局对香港公司管理越来越严厉,新公司条例明白规定,香港公司每年要做账审计。即使客户符合零申报的条件,也要经过审计,出具无营运审计报告,再向税局报税。
选择年结日(会计期间)。香港公司可以选择任何作为年结日。但多选择12.31(与国内会计期间一致),或3.31(香港财税年度),这两个年结日的公司,从第二次报税着手,收到税表后,可差异直接申请延期至8月15、11月15。而其他年结日的公司,在收到税表后,无法申请延期,只有1个月的报税时间。
香港公司第一年做账审计年度不得大于18个月;以后年度均为12个月(一个完全财务年度)。假如第一年大于18个月,将会出具保存看法审计报告,该报告不影响报税,但有可能对公司投融资有影响。
※香港公司有营运年度的亏损可以在以后年度无限期填补,国内是五年。无营运年度的亏损不能带到以后年度填补。
※征收暂缴税:利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的,而应评税利润须待有关年度完结之后才能明确。所以税务局会在有关年度完结前征收暂缴税。待税务局其后评定有关课税年度的应评税利润并作出评税时,已缴付的暂缴税款会用来抵销所评定的利得税。
※审计报告和做账审计资料需要保存至少7年。
2.资料保留与做帐审计的法律义务:
01)新公司条例第373(5)条:未有保存恰当的会计记录,即属犯法,可处公款$300,000,如属故意就会加上监禁12个月。
02)新公司条例第377(3)条:没有保存数据7年,即属犯法,可处公司董事罚款$300,000,如属故意就会加上监禁12个月。
03)新公司条例第379(4)条:董事需要每年拟备财务报表,如没有即属犯法,可处公司董事罚款$300,000,如属故意就会加上监禁12个月。
3.利得税的申报方式:
①零申报
只要有以下其中一条情况就不符合零申报的条件:
(1)银行账户已经留下经营记录;
(2)海关、物流公司已经留下进出口记录;
(3)与香港客商产生购销关系;
(4)在香港已经聘任雇员;
(6)许可或授权在香港应用动产收取租金、租赁费等款项;
(7)许可在香港代销;
(8)其他得自或产生于香港的利润。
注意:零申报以后,税务局在七年内仍有权条件检阅公司帐目,假如不符合零申报的条件,有可能被视作瞒税或逃税。
②离岸豁免
详细可以从下面几点来验证业务是不是在本港产生:
(1)提供商与客户均不是香港客商;
(2)订单的签订流程均不在香港产生;
(3)未在香港产生报关、收发货等;
(4)未在香港有实体的办公室与聘任香港员工;
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