会计责任与审计责任混淆的原因分析

一、会计责任与审计责任混淆的原因分析

造成审计责任与会计责任混淆的原因是多方面的。在此，笔者主要从审计会计专业、客观环境、人员素质等方面进行分析。

（一）审计会计专业因素

1.两者在目标上是有关系的

两者都以会计信息为工作对象。区别在于，会计强调收集和处理满足用户要求的会计信息，而审计强调对被审计单位提供的会计信息的真实性和合法性进行监测和评价。简而言之，两者的一个基本目标都是为用户提供有价值的会计信息。正是由于会计与审计的关系，人们很难判断不能满足使用者要求的会计信息属于审计责任还是会计责任。

2.两者对业务的依赖度很高

无论是会计还是审计，其业务的顺利开展都必须用到对方的一些信息。然而，人们也不得不面临这样一个困境：对于因使用对方数据而造成的会计信息失真，是数据使用者的责任还是数据提供者的责任？

3、理论与实践难以统一，独立审计的目标难以实现

对于注册会计师审计而言，独立性是核心，审计师必须保持形式和实质上的独立性。然而，由于会计师事务所的收入来自被审计单位，私营审计机构之间的竞争激烈，审计师面临两难境地：独立性难以保证，工作往往受客户影响。结果，一旦出现问题，审计机构与委托人相互指责，作为受害者的会计信息使用者难以区分两者的责任，也不知道该向谁提起诉讼.

（二）社会经济环境因素

1、注册会计师执业环境有待改善

现行标准执业可能受到收入低、审计市场不公平竞争、行政干预等诸多因素的制约。同时，严格按照审计标准执业，需要被审计单位的理解、配合和支持。.由于许多民营审计机构脱钩重组不彻底，区域垄断、部门垄断的现象依然存在。审计机构和客户在开展工作时，往往会受到地区或部门某些行政意愿的干扰。这也在一定程度上造成了会计责任与审计责任的混淆。目前，相关法律法规对部分职责不够全面、不够具体，难以判断审计责任和会计责任的界定。

2、用户对会计信息披露的要求不紧急

目前，我国资本市场还不完善，企业和投资者都不够成熟，对会计信息披露的重要性缺乏足够的认识。为规范市场，保障会计信息披露规范，保护相关单位和投资者的合法权益，国家相关监管部门出台多项措施。但这毕竟只是外部压力。因此，只有在广大投资者具有披露会计信息的内在需求时，才有可能对私人审计机构和被审计单位形成强有力的公众监督，从而促进其提高会计信息质量，从而减轻会计责任。和审计职责。混淆的概率。

(3)审计方法的局限性和从业人员的素质

1、现行审核方式与实际要求不符

我国注册会计师通常采用基于被审计单位内部控制制度的抽样审计方法。由于抽样审计的固有局限性和审计成本的考虑，无法保证所有错误和舞弊行为都能被充分揭露。出来。对于会计信息失真造成的问题和损失，部分报表使用者只追究审计责任，不追究会计责任。

2、审计师、会计师业务能力有待提高

目前，我国审计、会计从业人员知识结构不合理、业务能力薄弱等问题普遍存在。一方面，会计师提供的会计报表质量不高。问题。因此，一旦会计信息发生扭曲，就很难判断是哪一方负责。

二、关于科学界定会计责任和现实审计责任的建议

1、改革公司治理机制

公司治理机制的失灵会引发许多严重的问题，会计责任与审计责任的混淆只是其中之一。笔者认为，应解决内部人控制问题，重建权力平衡机制，合理设计管理者薪酬。

2.协调对法律专业的认识

首先，法律界应充分考虑审计的局限性。其次，无限连带责任可以充分保护公众利益，但也有可能惩处不当犯罪，导致违法所得独享、风险共担、处罚，并可能助长公司管理层的会计造假。最后，法律界需要依靠独立人士的专业技能来验证审计报告是否虚假，并建立独立的审计专家名册制度和针对具体案件的专家专家三方遴选制度，为法院提供带着专家的结论。

3.提高微观层面

（一）建立健全被审计单位的内部控制制度。内部控制体系的核心是内部遏制，具有保护资产安全完整、保证会计数据真实可靠、有助于明确会计责任和审计责任的功能。

(2)加强会计师的认识。会计师受雇于公司管理层，客观上处于弱势地位。在管理会计造假和利润操纵的强大压力下，违法行为很可能发生，但会计师仍然可以发挥作用，比如加强与管理层的沟通是一种有效的策略。

（三）提高审计人员素质。应对各种复杂的环境、人员、业务和层出不穷的欺诈手段，审计人员必须提高自身的专业素质，增强多方面的沟通能力。

（四）协调公众意识。公众应树立正确的投资理念，提高自身素质，合理使用会计报告和审计报告。