内部审计人员参与风险管理的主要内容

风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济、合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的过程。内部审计的内容十分广泛，差异也很大，这主要取决于企业的规模、结构及管理当局的要求。

一、内部审计人员参与风险管理的主要内容如下：

1.监督和评价企业风险管理系统的有效性

企业风险管理系统的有效性主要包括三项内容：

(1)评价企业风险管理组织结构的合理性、有效性。随着风险管理运动在西方国家的兴起和推广，大企业、大公司都有了自己独立的风险管理机构和管理人员，内部审计应当对企业风险管理组织结构的构建及其健全性、有效性予以评价并提出改进措施。

(2)监督和评价企业风险管理活动的有效性。内部审计部门要通过对企业风险管理组织进行的风险管理活动的评价或监督来参与企业风险管理。既要评价风险管理的过程，也要评价风险管理的效果，发现风险管理中的薄弱环节，提出改进措施。

(3)评价和监督企业风险管理的策略及各种相关规章制度的制定和实施。

2.评价与企业相关的管理、经营和信息系统的风险暴露

各种风险主要有：

(1)生产风险。生产风险是指生产者在生产某种产品的过程中所要承担的风险，主要包括物资采购库存风险、物资采购风险、劳动生产率风险、产品质量风险等。

(2)营销风险。营销风险是指企业的营销活动所产生的风险，其具体表现为：营销策略难以实施、目标市场缩小或消失、产品难以售出;

(3)财务风险。财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率、股利的变动给企业造成的可能的损失。它由投资风险和筹资风险构成。

(4)经营风险。经营风险是指由于经营活动导致企业的可能的损失，包括组织设计和运行风险、战略规划风险、内部控制设计与运行风险等。

(5)人员风险。人员风险是指因人事制度不合理等原因造成的高级人才的可能的流失。

(6)新产品开发风险。新产品开发风险是指新产品预期收益的不确定性和市场销售的不确定性。

(7)信息系统风险。信息系统风险是指由于使用信息系统所带来的风险，例如，计算机故障、计算机犯罪等。

二、经济效益审计

财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作；二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息；三是内部审计的相对独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、提高经济效益服务。

1.行政单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合行政单位财政财务收支的真实性、合法性审查，通过对行政经费使用情况的检查和分析，促使行政单位节约开支，提高行政经费管理水平，提高行政效能，同时也促进行政单位的廉政建设。

2.事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加强事业经费的管理，提高事业经费的使用效益。

3.企业单位(包括金融企业)内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益；另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效益。

三、经济责任审计

经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。

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