商标注册是否涉及税收问题

近年来，税收筹划在对商标估价时日显重要，这是增加公司商业价值最有效的途径之一。从历史习惯上讲，公司在向其附属企业提供技术或管理服务时要收取费用，但对附属企业使用总机构或母公司的商标，却不收取或收取很少的费用。现在有一些公司已开始向使用者收取特许权使用费，发生这种变化的主要原因是合资企业的不断增多，特别是这些公司到新的地区兴办企业，这些企业也要求其生产的产品使用关联公司的商标。

根据最新调查，有三分之一的公司仍允许关联企业无偿使用其注册商标，有三分之一的则采取象征性收费方式，另三分之一的则按销售收入的5%-10%收取使用费。商标作为一项知识产权，涉及税收的问题主要体现在使用、开发和销售三个方面。

使用：税务当局都期望没有知识产权所有权的使用者支付特许权使用费，而有所有权的则收取特许权使用费。实际支付的使用费可以作为营业费用扣除，但仅限于税务当局认定的合理比例之内。大多数国家对支付的特许权使用费规定要征收预提所得税，征收的比例大多数是通过国与国之间的税收协定来规定的；

开发：对商标开发成本可否税前扣除和如何扣除问题，有的国家是规定统一的扣除标准，有的国家规定从应税所得额中照实列支；

销售：涉及两项税收问题，一是对转让所得是否征税。商标开发一般不涉及用转让收益去抵补资本支出问题，因此，转让商标使用权收益应缴纳资本利得税。但在一个集团公司内部，一个公司取得的转让收益可以抵减另一公司的亏损，对此问题的处理在不同国家是不一样的。另一问题是对取得知识产权的支出可否分期摊销。有的国家规定该项支出可抵减以后可能取得的资本利得，有的则规定可在计算所得税前作为购进无形资产的费用分期摊销。

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