国地税合并后明年1月1日起社保将由税务部门统一征收

税务局和社保机构共同征收社保费的时代正式画上句号。在最新公布的《国税地税征管体制改革方案》(以下简称“《方案》”)中，国务院明确规定从明年1月1日起，各项社保费将交由税务部门统一征收。《中国经营报》记者获悉，相比社保局采取核定征收模式，社保费由税务局统一征收后将据实征收。现行税制体系下，税务局的据实征收有利于提高市场主体的缴存率，但却在一定程度上会导致部分企业缴费负担增加。人社部数据显示，目前“五险”(养老、医疗、工伤、生育、失业)总费率为39.25%，企业负担为28.25%，个人负担为11%。在当前减税降费的背景下，降低社保费率成为企业减负的一个方向。

征收方式：核定改据实

征收方式的改变，成为社保费改革的一个主要变化。

根据上述《方案》要求，从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

此外，按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进。

社会保险项目均是企业法定缴费义务，其征收工作以参保人的实际收入为费基，按固定费率缴费。目前社保费的缴费基数上限是上一年在岗职工月平均工资的300%，下限以在岗职工月平均工资算术平均数60%为缴费基数。

7月26日，一位社保系统研究专家说，尽管是按照固定费率缴费，但是企业在实际缴存中承担的税负也有差异，且目前社保费率并未全国统筹，这种情况下社保费在各省、各区域以及各企业之间的标准也就不一样。

以快递行业为例，因人员流动性大，企业为员工缴纳社保费也存在诸多差异。“一些大型企业合规性高，一般都为员工缴纳五险，相应地，企业为员工五险承担的税负也会较高，但有些企业则不会给员工缴纳五险，单纯从社保费遵缴率情况看，企业之间的公平性已经被打破。”该人士说。

《中国企业社保白皮书2017》显示，我国“五险”由于缴纳成本过高，基数合规的企业比例呈逐渐略有减少的趋势。数据显示，2015年，我国基数合规企业占比38.34%，2016年下滑至25.11%，2017年这一数字降至24.1%。基数合规企业连续三年减少，加大了当前五险支出压力。

一位税务系统人士分析，社保费原来由社保机构负责征收，采取核定原则，对企业逃避缴费的情况有待加强。“而税务系统的据实征收可以有效解决企业瞒报缴费基数的问题。”

中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为，社保费由税务局统一征收后，与社会保险经办机构相比，税务部门在技术手段、制度支撑、管理经验以及实现《社会保险费》规定的“用人单位应当自行申报，按时足额缴纳社会保险费”方面都有明显优势。

税负变化：降低社保费率

然而，对企业来说，社保费据实征收在提高社会保险费收缴率的同时，也意味着企业的负担或将增加。

根据世界银行的统计数据，2017年我国企业纳税规模占利润总额的比重高达67%，仅仅略低于巴西。无论是和欧美的发达国家，还是和亚洲其他新兴市场国家相比，我国企业税费占利润的比重都过高。

世界银行的这一判断，与国内券商机构的报告有较高的吻合度。

海通证券宏观研究院的报告认为，根据我国税收收入分配来看，2017年我国企业税费中企业所得税占比27%，而以增值税、消费税为主的间接税占比则超过70%。与同是以间接税为主的亚洲国家相比，我国企业的相关税率又较高。

海通证券宏观研究院研究员姜超分析，为了解决企业税负过重的问题，我们认为需要逐步减少间接税征收范围，提高直接税比重。同时，针对企业的各项税收，需要适当降低相关税率。

在所有相关税率中，社保费率的改革值得关注，且随着国地税合并的完成，社保费率下调的改革也应提上日程。

7月25日，北京一位就职于社保系统的人士坦言，当前监管层对下调社保费率的顾虑其实也比较多，抉择也很矛盾。“一个很典型的情况是，以前由于企业缴费的社会保险项目征管效率不高，导致养老、医疗为代表的险种长期存在财务可持续性风险。加强征管有利于弥补缺口，但也会造成企业税负的增加。”

人社部公布的数字显示，目前我国社保费率为39.25%，其中养老和医保占36%左右。对于各界普遍呼吁下调的养老和医保费率，目前有上海、杭州和厦门等地进行了尝试。

此前，人社部和财政部也联合发文降低养老保险缴费费率。

根据通知，自2018年5月1日起，将企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省(区、市)，以及基金累计结余可支付月数(截至2017年底)高于9个月的，可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。中国社科院财经战略研究院研究员汪德华认为，目前工伤、生育、失业这三项基金的结余比较多，但相比养老和医疗来说，这三项基金的收入占比较小，可统筹的作用也有限。财政部数据显示，2017年我国五项社会保险基金收入合计67154亿元，基金支出合计57145亿元。其中，基本养老保险基金收入46614亿元，支出40424亿元，年末基本养老保险基金累计结存50202亿元。在此背景下，上述社保系统研究专家建议，虽然目前养老和医疗保险基金在部分地区面临压力，但从长远看，这两项社保费率下调的空间仍然存在，在国务院提出降成本的要求后，当前不失为一个改革契机。