海外发行游戏 要交增值税吗

由于独家代理无须自主运营，海外推广、运营、客服等事项均由运营商负责，因此在独家代理运营模式下，运营商的选择以及游戏开发商与运营商之间的运营代理协议十分关键，协议中权利授予条款、分成条款、结算条款、知识产权条款、跨境税收条款的风险把控尤为重要。其中，就境外运营商向境内厂商支付游戏授权金及游戏分成时的税收问题，在游戏授权代理协议中容易被忽略。

一般而言，国内游戏企业就来源境外特地国家和地区的游戏收入，均需要在当地缴纳所得税（源泉税）。为避免将来争议，建议在代理协议中和代理商明确游戏分成可能涉及到的税种、税率，并由代理商代扣代缴，同时代缴后应当将相应的扣税凭证提交给授权方，以便于授权方在国内申报税收时进行相应抵扣（尤其是与中国签署相应的税收双边协定的地区）。

《企业所得税法》第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法《企业所得税法》第三条第二款规定的所得，减按 10% 的税率征收企业所得税。​